笔者认为，采购单位做好内部控制，规范政府采购工作，可以从以下四个步骤进行。

 

　　（一）梳理风险点

 

　　政府采购的具体实施过程，是采购单位政府采购业务顺利开展的关键一环，重点首先应当支撑起政府采购内部控制架构。政府采购内部控制落实到具体采购单位，涉及面是全方位的，既包括单位采购部门、财务部门、资产管理部门、用户以及纪委（纪检监察），也包括外部因素，如供应商、采购代理机构、外贸代理公司等。每一个环节都存在或大或小的风险控制点。如采购部门、用户部门、委托代理机构、供应商等，容易产生权利寻租行为，是采购单位内部控制建设中应当重点关注的风险点。

 

　　采购单位应当明确政府采购归口管理部门，明确各部门在政府采购工作中的职责，把握不相容岗位相互分离职责的原则，“不缺位、不越位”，形成相互促进、相互制约的有效内控机制。有条件的单位内部审计和纪委可以在政府采购活动中进行全程监督，及时发现、制止通过各种形式规避公开招标、涉嫌舞弊的采购行为，从而有效防范采购单位政府采购的风险。

 

　　（二）完善内部控制制度

 

　　采购单位应当根据各单位实际情况制定、完善政府采购内部控制制度，有效防范风险。由于国家层面的政府采购法律法规大都比较宏观，采购单位可以按照国家的制度框架内，单独制定政府采购的内部控制制度，建立有效的政府采购内部控制机制。

 

　　在具体工作中，应当形成采购实施部门、资产管理部门、财务核算部门、纪检监察、审计部门相互监督、相互制约的制度，努力构建采购单位坚实的政府采购 “防火墙”。

 

 

　　采购单位应当依据我国法律法规，正确选择政府采购方式。政府集中采购目录以内的品目，必须严格按照程序由政府采购中心实行集中采购。政府集中采购目录以外、限额标准以上的采购项目严格执行政府采购制度。

 

　　在实际工作中，有的采购人把达到公开招标数额标准的政府采购项目人为进行分割，使得每个项目的预算金额都未达到法定的公开招标的数额标准，以此来达到化整为零，规避招标采购的目的。对此，《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国政府采购法》都有明确的禁止性规定。

 

　　委托采购代理机构实施采购的业务，要注意平衡采购人、代理机构、供应商等多方关系，既要防止采购人自主权过大、也要考察代理机构专业化水平，还要避免代理机构全权包办的情况，另外，也要把握供应商诚信履约体系的有效性。

 

 

　　采购单位对于政府合同的履行，应当建立起联动、跟踪机制，如在合同款项支付上，可由采购实施部门、用户、财务部门根据招标文件、采购合同的约定共同审核；实施财政国库直接支付的采购项目，款项支付还应当报送属地财政专员办审核；合同履约验收，以采购部门为主，评审专家、采购部门共同参与，进行联合验收。

 

　　只有建立起多部门共同配合的有效政府采购监管机制，依据“依法监管、全面监管、全程监管”的原则，健全政府采购内控机制，才能推动采购单位政府采购业务健康、有序的开展。

 

 

　　1.《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第六条，采购人应当按照行政事业单位内部控制规范要求，建立健全本单位政府采购内部控制制度，在编制政府采购预算和实施计划、确定采购需求、组织采购活动、履约验收、答复询问质疑、配合投诉处理及监督检查等重点环节加强内部控制管理。

 

　　2.《中央预算单位2017-2018年政府集中采购目录及标准》（国办发〔2016〕96号）规定，各部门自行采购单项或批量金额达到100万元以上的货物和服务的项目、120万元以上的工程项目应按《中华人民共和国政府采购法》和《中华人民共和国招标投标法》有关规定执行。

 

　　3.《政府采购法实施条例》第二十八条规定，在一个财政年度内，采购人将一个预算项目下的同一品目或者类别的货物、服务采用公开招标以外的方式多次采购，累计资金数额超过公开招标数额标准的，属于以化整为零方式规避公开招标，但项目预算调整或者经批准采用公开招标以外方式采购除外。